الإمارات تعتمد التوجيهات المحدثة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الامتثال لضريبة الحد الأدنى المحلية للتكميل

أصدرت وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة القرار الوزاري رقم 96 لسنة 2026 بتاريخ 22 يونيو، لاعتماد التعليقات الموحدة الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بشأن قواعد نموذج مكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي، لاستخدامها مع قرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024 المتعلق بفرض ضريبة التكميل على الشركات متعددة الجنسيات، وفقاً للنص المنشور من الوزارة. ويلغي القرار الوزاري السابق رقم 88 لسنة 2025، ويطبق على جميع السنوات المالية التي تبدأ في أول يناير 2025 أو بعده، بحسب الوثيقة التي وقعها وزير الدولة للشؤون المالية محمد بن هادي الحسيني. وأبرزت مذكرة عميل أصدرها مكتب سيمونز آند سيمونز أن هذا التحديث يعزز التوافق مع إطار عمل منظمة OECD الشامل بشأن تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح، الذي انضمت إليه الإمارات عام 2021.

وأتبعت الهيئة الاتحادية للضرائب ذلك بإصدار القرار رقم 12 لسنة 2026 في 16 يوليو، والذي يحدد مواعيد التسجيل والشطب والإخطار للكيانات الخاضعة لضريبة الحد الأدنى المحلية للتكميل، وفق ما أفاد به تقييم نشرته كرو الإمارات في سبتمبر. ويجب على الكيانات التسجيل خلال سبعة أشهر على الأكثر بعد انتهاء سنتها المالية الأولى الخاضعة للضريبة، مع إعفاء انتقالي يتيح التسجيل حتى 30 نوفمبر 2026 للكيانات التي انتهت سنتها المالية قبل 30 أبريل 2026، كما نص القرار. ويسمح الإطار بأن يتولى كيان تقديمي محلي معين تقديم الإقرارات عن أعضاء المجموعة، مع ضرورة إجراء تحليل فردي لكل كيان مكون، كما أشارت كرو الإمارات.

ويتطلب نظام ضريبة التكميل بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024 من المجموعات متعددة الجنسيات التي تحقق إيرادات موحدة لا تقل عن 3.15 مليار درهم في اثنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة، تحقيق معدل ضريبي فعال لا يقل عن 15%، وفق تحليل أصدرته ستارت دي إكس بي في يونيو. وتعوض الضريبة المحلية أي قصور عن هذا الحد بعد تطبيق معدل الضريبة على الشركات البالغ 9% على الدخل المؤهل، بحسب التحليل. وتظهر أرقام ستارت دي إكس بي أن نحو 90% من الشركات في الإمارات تقع خارج نطاق الضريبة لأنها لا تستوفي شرط حجم المجموعات متعددة الجنسيات أو تعمل ككيانات مستقلة.

وذكر مكتب سيمونز آند سيمونز أن التوجيهات الوزارية الجديدة توضح عدة عناصر فنية مستمدة مباشرة من التعليقات الموحدة لمنظمة OECD لعام 2026 بشأن قواعد جلوب. وشددت مذكرة العميل الصادرة عن المكتب على ضرورة أن تراجع المجموعات المتأثرة عملياتها في الإمارات وفق المعايير المحدثة، استعداداً للتسجيل وتقديم إقرارات ضريبة التكميل لاحقاً. كما تناولت المذكرة معاملة المنشآت الدائمة والمشاريع المشتركة والكيانات المملوكة جزئياً التي قد تحتاج إلى تسجيل منفصل بموجب قواعد الهيئة الاتحادية للضرائب.

وكشفت مراجعة أجرتها كي بي إم جي في أغسطس 2025 أن الإمارات نفذت حتى الآن ضريبة الحد الأدنى المحلية المؤهلة للتكميل فقط، ولم تدرج قاعدة شمول الدخل أو قاعدة المدفوعات الخاضعة لضريبة منخفضة. ويتوافق هذا الموقف مع عدم وجود نظام للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة في قانون الضريبة على الشركات الاتحادي، كما جاء في المراجعة. وأوضحت وزارة المالية أنها ستتابع أداء الضريبة المحلية قبل اتخاذ أي قرار بشأن توسيع الإطار مستقبلاً، وفق تقييم كي بي إم جي.

ويبين دليل الهيئة الاتحادية للضرائب حول نطاق ضريبة التكميل والتسجيل الصادر في أغسطس الفئات المطلوب تسجيلها من الكيانات الإماراتية، وتشمل الكيانات المكونة والمنشآت الدائمة وبعض الهياكل الهجينة العكسية، بحسب المنشور الرسمي. ويحصل كل كيان مؤهل على رقم تسجيل خاص به لضريبة التكميل حتى لو تولى كيان تقديمي معين تنسيق الامتثال للمجموعة، كما أوضح الدليل. ويمكن معالجة طلبات التسجيل المتأخرة مع سريانها من التاريخ الأصلي المستحق في ظروف محددة، أضافت الهيئة.

ويضم الانضمام إلى إطار عمل منظمة OECD/مجموعة العشرين الشامل الآن أكثر من 140 ولاية قضائية التزمت بمبادرة الضريبة العالمية الحد الأدنى، وفق بيانات العضوية المنشورة للمنظمة. وتشكل إجراءات الإمارات جزءاً من هذا الجهد المنسق لمواجهة تآكل الوعاء الضريبي مع الحفاظ على جاذبية الدولة للأعمال الدولية، كما اختتمت مذكرة سيمونز آند سيمونز.